Hayret Oral, Transfer Pricing and Tax Special Investigation Starszy Menedżer Mazars Denge, firmy podatkowej, księgowej, audytorskiej i konsultingowej, udziela porad w zakresie cen transferowych, które są ogólnie stosowane w celu znalezienia rozwiązania każdego problemu i odgrywają główną rolę w zakładaniu i internacjonalizacji startupów o potencjale szybkiego wzrostu – napisał.
Co to są ceny transferowe?
Ceny transferowe to ustawodawstwo podatkowe oparte na podejściu OECD, które opiera się na zasadzie „zasady ceny rynkowej”, która opiera się na wycenie transakcji między spółkami grupy zgodnie z ich wkładami do grupy. Wrażliwość administracji podatkowych na celowe manipulowanie cenami wśród spółek międzynarodowych przez spółki należące do grupy oraz na erozję bazy podatkowej krajów rośnie z dnia na dzień.
Chociaż startupy są faktem dzisiejszego życia komercyjnego, borykają się z takimi problemami, jak presja kapitału, inwestorów i kosztów. Z drugiej strony, dzięki otrzymanym inwestycjom jest w stanie złapać bardzo szybki trend wzrostowy i może szybko działać w więcej niż jednym kraju.Według Hayret Oral, Senior Manager ds. Cen Transferowych i Kontroli Podatkowej ds. podatków, księgowości, audytu firma doradcza Mazars Denge, W badaniach Due Diligence firmy muszą stworzyć silne (solidne) modele cen transferowych z doświadczonymi konsultantami, aby nie napotkać ryzyka podatkowego, które może utrudniać inwestycje lub stawić czoła administracjom podatkowym w krajach, w których prowadzą działalność przyszły.
3 ważne problemy dla startupów, aby uniknąć ryzyka podatkowego
1. FAZA INWESTYCJI NASIONA
Startupy po raz pierwszy pojawiają się w tej rundzie przed inwestorami instytucjonalnymi. Z tego powodu jest uważany za etap, na którym określa się przyszłość przedsiębiorstwa. Na tym etapie, jeśli inwestycja w spółkę zostanie dokonana przez korporacyjnego i właściwego inwestora, wzrasta prawdopodobieństwo udanego przedsięwzięcia w kolejnych okresach. Jednak startupy muszą spełnić wiele warunków, aby otrzymać inwestycję od inwestorów instytucjonalnych lub zagranicznych. Jednym z najważniejszych z tych warunków jest pomyślne przejście firm przez specjalne egzaminy, które nazywamy „duediligence”. Aby pomyślnie wyjść z finansowego i podatkowego duediligence, startupy powinny minimalizować swoje ryzyko podatkowe przed iw trakcie etapu seed. W tym kontekście ceny transferowe to jedna z najbardziej technicznych kwestii podatkowych.
Startupy powinny wziąć pod uwagę następujące kwestie, aby stworzyć model cen transferowych zgodny z obecnym i potencjalnym modelem biznesowym firmy oraz uniknąć ryzyka podatkowego.
1.1. Analiza łańcucha wartości i koncepcja tworzenia wartości
W podstawowym znaczeniu pojęcie „wartości dodanej” można zdefiniować jako różnicę między wartością wejść a wartością wyjść. Chociaż koncepcja wydaje się prosta i łatwa do wdrożenia w tradycyjnym stylu produkcji, trudno jest określić łańcuch wartości, zwłaszcza w procesach produkcyjnych składających się z komponentów o wysokiej wartości dodanej. Dzisiejsze firmy działają głównie w różnych krajach na całym świecie, podejmując wysokie ryzyko, wyznaczając i realizując cele strategiczne, tworząc wysoce wyspecjalizowane zespoły z całego świata oraz rozwijając siłę rynkową i przetargową przekraczającą większość jednostek. Proces tworzenia wartości bez określonej definicji, analizy cen transferowych z zastosowaniem dyrektyw OECD mogą stwierdzić, że większość wartości dodanej powstaje w działach R&D i marketingu, a niewielką wartość przypisuje się funkcjom korporacyjnym. Z tego powodu należy rozważyć, która spółka przejmuje funkcje wartości dodanej w mechanizmach cen transferowych, które mogą powstać w powiązanych transakcjach pomiędzy spółkami grupy. Równolegle z wyżej wymienionymi funkcjami oczekuje się, że spółki grupy, które podejmują ryzyko i posiadają znaczące aktywa materialne i niematerialne, będą generować wyższe zwroty niż inne spółki.
Kolejną kwestią, którą przedsiębiorcy powinni wziąć pod uwagę, jest to, że „Firmy Pocztowe/Firmy Shell” należą już do przeszłości, dzięki planom działania BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) realizowanym pod przewodnictwem krajów OECD i G20. W dawnych praktykach firmy mogły zakładać spółki znakowe w krajach zwanych rajami podatkowymi i alokować transakcje związane z tymi firmami. Jednak w świecie post-BEPS takie sztuczne struktury zaczęły odchodzić do historii, a ich komercyjno-ekonomiczne przyczyny (Substancja) zaczęto kwestionować w kategoriach założonych firm i transakcji z nimi. Dlatego startupy muszą podejść do problemu wieloaspektowo, alokując firmy, które założą za granicą i związane z nimi transakcje, które przeprowadzą z tymi firmami.
1.2. Tworzenie i własność praw niematerialnych
Zgodnie z Przewodnikiem cen transferowych OECD (Przewodnik), prawa niematerialne definiuje się jako aktywa, które są własnością i są wykorzystywane komercyjnie, przekazywane przez niezależne osoby i wyceniane podobnie, chociaż nie są aktywami fizycznymi ani finansowymi. Zgodnie z Wytycznymi stanowi ona, że aby składnik aktywów mógł zostać uznany za prawo niematerialne, nie musi być zarejestrowany ani ujmowany w bilansie spółek. Zgodnie z planem działania własność prawna wartości niematerialnych spółki nie będzie dla nich wystarczający do otrzymania udziału w powiązanym prawie niematerialnym. W związku z tym funkcje pełnione pomiędzy podmiotami powiązanymi, ponoszone ryzyko oraz wykorzystywane aktywa są istotne przy ustalaniu wartości rynkowej, która ma być stosowana przy przenoszeniu praw niematerialnych pomiędzy podmiotami powiązanymi. , Do wykorzystania.
Wspólną cechą startupów jest to, że starają się budować markę na rzecz szybkiego wzrostu, wykorzystując infrastrukturę technologiczną. Ponieważ ważne jest, w którym kraju prawa niematerialne, takie jak znaki towarowe, patenty i know-how, zostały opracowane i posiadane, należy przeanalizować funkcje DEMPE oraz w jakim kraju należy przeanalizować własność praw niematerialnych. W przeciwnym razie należy mieć na uwadze, że transakcje dotyczące korzystania z praw niematerialnych, które mają zostać ustanowione pomiędzy spółkami z grupy, mogą wiązać się z ryzykiem podatkowym. Tworząc mechanizmy cen transferowych związane z prawami niematerialnymi, startupy powinny działać nie zapominając o tym, że wszystkie transakcje będą kwestionowane na etapach inwestycji.
1.3. Ważna funkcja osoby
Analizując transakcje pomiędzy spółkami grupy pod kątem cen transferowych, kolejnym ważnym zagadnieniem jest kwestia, nad którą spółką grupy działają najważniejsi menedżerowie, zwani w literaturze „Funkcją znaczących osób (SPF)”. Przez ważnych menedżerów rozumie się tutaj pracowników, którzy mają zdolność bezpośredniego wpływania na sprzedaż firmy, takich jak założyciel, CEO (często założycielem może być CEO), CTO, Dyrektorzy Marketingu.
Startupy są na ogół zakładane z bardzo nielicznymi i skutecznymi ludźmi, takimi jak pomysł i kierownik techniczny, a liczba pracowników wzrasta wprost proporcjonalnie do wolumenu transakcji. Chociaż liczba pracowników wzrasta wraz z rozwojem firmy, liczba ważnych menedżerów generalnie utrzymuje się na pewnym poziomie. Z tego powodu na pierwszy plan wysuwają się kwestie, w jaką spółkę grupy te osoby są zaangażowane i której służą. Należy wziąć pod uwagę, że zmiana osoby takiej jak CEO czy CTO spowoduje istotne zmiany w strukturze wewnątrzfirmowych cen transferowych. Jeżeli osoby te obsługują więcej niż jedną spółkę z grupy i wspomina się o zintegrowanym modelu biznesowym, można zastosować metody podziału zysku zgodnie ze strukturą transakcji związanej z scoringiem.
Bądź pierwszy i skomentuj